Sumario: 1. Introducción; 2. ¿Qué es el sistema de detracciones?; 3. ¿En qué consiste el ingreso como recaudación?; 4. ¿Cuáles son las circunstancias que originan el ingreso como recaudación?; 5. ¿Cuáles son los supuestos de excepción del ingreso como recaudación?; 6. ¿Cuál es el destino de los montos ingresados como recaudación?; 7. Procedimiento para solicitar la imputación al pago de su deuda tributaria mediante SOL

1. Introducción

Conforme a lo dispuesto en el numeral 9.3 del artículo 9 del Decreto Legislativo Nº 940[1], la Sunat podrá ingresar como recaudación los montos depositados en las cuentas de detracciones cuando respecto del titular de la cuenta se presenten determinadas circunstancias que se detallan en dicha norma[2].  

Siendo ello así, en la presente nota se abordarán los principales aspectos que debe tener en cuenta el titular de la cuenta con la finalidad que efectúe la reimputación de los montos ingresados en recaudación contra sus deudas tributarias mediante Sunat Operaciones en Línea (SOL).

2. ¿Qué es el sistema de detracciones?

El sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central (SPOT) o sistema de detracciones, consiste en un mecanismo para generar fondos para el pago de las deudas tributarias del contribuyente (proveedor-titular de la cuenta) por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta por tributos –incluidos sus respectivos intereses– que sean administradas y/o recaudadas por la Sunat^[3].

La generación de los mencionados fondos se realizará a través de depósitos que deberán efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al sistema, en las cuentas bancarias que para tal efecto el vendedor o quien presta el servicio abrirán en el Banco de la Nación^[4]. En el siguiente gráfico se resume la operatividad del sistema^[5]:

3. ¿En qué consiste el ingreso como recaudación?

Como primer punto, corresponde indicar que el ingreso como recaudación no significa un embargo de la cuenta de detracciones, sino que implica el desplazamiento de los montos depositados en ella (generados al momento de la comunicación del ingreso en recaudación) hacia la Sunat, con el objetivo de ser direccionados, por la misma entidad, al pago de la deuda tributaria, para lo cual se ha previsto que dicha imputación podrá realizarse incluso respecto de deudas cuyo vencimiento sea posterior al depósito correspondiente^[6].

4. ¿Cuáles son las circunstancias que originan el ingreso como recaudación?

Las situaciones que originan el ingreso como recaudación de los montos depositados en la cuenta de detracciones son las siguientes:
 

(*) Se excluyen las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del centro de producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta.

(**) Se obtiene dicha condición si, transcurrido el plazo señalado, no cumple con declarar ni confirmar su domicilio fiscal cuando previamente tengan la condición de no hallado.

(***) Cabe señalar que, conforme al numeral 7.2 del artículo 7 del D. Leg. N° 1532, el plazo en que se mantiene la publicación en la página web de Sunat será establecido por el reglamento, el mismo que a la fecha de elaboración de la presente nota no se encuentra vigente debido a que no ha sido publicado el reglamento.

(****) De acuerdo al numeral 4.2 del artículo 4 del D. Leg. N° 1535, los niveles de cumplimiento serán establecidos mediante el reglamento el mismo que a la fecha de elaboración de la presente nota no se encuentra vigente debido a que no ha sido publicado el reglamento.

5. ¿Cuáles son los supuestos de excepción del ingreso como recaudación?

En caso se presente alguna de las siguientes circunstancias, la Sunat se abstendrá de realizar el ingreso como recaudación^[7]:

6. ¿Cuál es el destino de los montos ingresados como recaudación?

Los montos ingresados como recaudación son imputados al pago de deudas tributarias del titular de la cuenta, y serán realizados por la Sunat, y por excepción, por el mismo contribuyente^[8]:

1. Imputación efectuada por la Sunat

Las deudas que la Sunat puede imputar son:

• Las que están contenidas en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles coactivamente, así como para el pago de costas  y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.

• Las autoliquidadas por el propio titular de la cuenta o contenida en órdenes de pago que no hayan sido notificadas así como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de dos días hábiles contados a partir del día hábil siguiente de realizada la notificación al titular de la cuenta de la resolución que dispone el ingreso como recaudación, éste no hubiera comunicado a la Sunat^[9] su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la deuda tributaria señalada en este párrafo.

1. Reimputación por el titular de la cuenta de detracciones

Las deudas que el contribuyente puede (re)imputar son:

• Las contenidas o no en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen pérdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deberá presentar una comunicación a la Administración Tributaria.

7. Procedimiento para solicitar la imputación al pago de su deuda tributaria mediante SOL[10]

El contribuyente podrá solicitar la imputación de los montos ingresados como recaudación al pago de su deuda tributaria, mediante Sunat Operaciones en Línea – Trámites y Consultas, Empresas / Otras declaraciones y solicitudes / Solicito reimputación SPOT / Reimputación SPOT.

Cabe indicar que, el plazo que tiene Sunat para resolver la solicitud no podrá exceder de 30 días hábiles^[11].

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